Publié le 21 octobre 2025
Heures Supplémentaires : Le Guide de Calcul et de Déclaration en Paie
Les heures supplémentaires sont un outil de flexibilité essentiel, mais leur traitement en paie est complexe. Majoration, exonérations, contrepartie en repos... On vous explique tout.
Les heures supplémentaires, effectuées à la demande de l'employeur au-delà de la durée légale de 35 heures par semaine, donnent droit à une rémunération majorée et à des avantages sociaux et fiscaux. En maîtriser le calcul est indispensable pour garantir une fiche de paie conforme et optimisée.
La Majoration de Salaire : La Règle de Base
Toute heure supplémentaire ouvre droit à une majoration de salaire, dont les taux sont fixés par la loi (sauf accord de branche ou d'entreprise plus favorable) :
- + 25% pour les 8 premières heures supplémentaires dans la même semaine (de la 36ème à la 43ème heure).
- + 50% pour les heures suivantes (à partir de la 44ème heure).
Un accord collectif peut prévoir des taux différents, sans jamais descendre en dessous d'une majoration de 10%.
Les Avantages : Moins de Cotisations, Moins d'Impôts
Pour encourager le travail, les heures supplémentaires bénéficient d'un régime de faveur attractif pour le salarié.
Exonération de cotisations salariales
La rémunération des heures supplémentaires est exonérée de cotisations salariales d'assurance vieillesse et de retraite complémentaire (Agirc-Arrco), dans la limite de 11,31% du salaire. Cela augmente mécaniquement le salaire net perçu par le salarié.
Exonération d'impôt sur le revenu
La rémunération nette des heures supplémentaires est également exonérée d'impôt sur le revenu, dans une limite annuelle de 7 500 € nets. Ce plafond peut être dépassé dans certains cas spécifiques.
Ne vous perdez plus dans vos calculs
Le logiciel QuickDSN applique automatiquement les bonnes majorations et les plafonds d'exonération pour chaque heure supplémentaire saisie.
Contingent Annuel et Contrepartie en Repos (COR)
Le recours aux heures supplémentaires n'est pas illimité. Il est encadré par un "contingent annuel", fixé par défaut à 220 heures par an et par salarié.
Lorsque ce contingent est dépassé, l'employeur a une obligation supplémentaire : accorder une Contrepartie Obligatoire en Repos (COR). En plus d'être payées, ces heures donnent droit à un repos compensateur :
- 100% du temps de travail accompli en heures supplémentaires hors contingent pour les entreprises de 20 salariés ou moins.
- 50% pour les entreprises de plus de 20 salariés.
Exemple de Calcul sur une Fiche de Paie
Prenons un salarié à 35h, avec un salaire de base de 2000€ brut. Il effectue 10 heures supplémentaires dans le mois, toutes majorées à 25%.
- Calcul du taux horaire : 2000€ / 151,67h = 13,19 €/h
- Calcul des heures supplémentaires majorées : 10h * (13,19 € * 1,25) = 164,88 €
- Nouveau salaire brut : 2000€ + 164,88€ = 2164,88 €
- Calcul de l'exonération de cotisations : 164,88€ * 11,31% = 18,65 € (ce montant sera déduit des cotisations salariales)
- Impact sur le net : Le salarié verra son net augmenter non seulement grâce à la rémunération des heures, mais aussi grâce à la réduction de ses propres cotisations.
Conclusion
La gestion des heures supplémentaires est un parfait exemple de la complexité de la paie française. Entre les majorations, les exonérations et les contreparties en repos, l'erreur est facile. S'équiper d'un logiciel de paie fiable qui automatise ces calculs est la meilleure garantie de fiches de paie justes et conformes, pour la sérénité de l'employeur comme du salarié.
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